Bundeskindergeld bei Auslandsaufenthalten

Grundsätze

Kindergeld wird regelmäßig für ein Kind bis zur Vollendung des 18. Lebensjahres in Höhe von zurzeit 250,00 € monatlich gezahlt (Stand: 2023), § 66 Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum
 
(1) Das Kindergeld beträgt monatlich für jedes Kind 250 Euro.
(2) …
 
(Link: zum Gesetzestext hier im Internetauftritt)§ 66 Abs. 1 EStG und bzw. § 6 Höhe des Kindergeldes
 
(1) Das Kindergeld beträgt monatlich für erste und zweite Kinder jeweils 194 Euro, für dritte Kinder 200 Euro und für das vierte und jedes weitere Kind jeweils 225 Euro.
…
 
(Link: Gesetzestext und Archiv mit Beiträgen zu Paragraf)§ 6 BKGG.

Nach Vollendung des 18. Lebensjahres wird ein Kind berücksichtigt, wenn es noch nicht das 21. Lebensjahr vollendet hat und bestimmte Einkommensgrenzen nicht überschreitet bzw. arbeitslos ist oder noch nicht das 25. bzw. 27. Lebensjahr vollendet hat und sich in Ausbildung befindet, eine Ausbildung mangels Ausbildungsplatz nicht beginnen oder fortsetzen kann oder ein freiwilliges soziales Jahr leistet, vgl. im Einzelnen § 32 Kinder, Freibeträge für Kinder
 
…
(4) Ein Kind, das das 18. Lebensjahr vollendet hat, wird berücksichtigt, wenn es
1. noch nicht das 21. Lebensjahr vollendet hat, …
(5) …
 
(Link: zum Gesetzestext hier im Internetauftritt)§ 32 Abs. 4 und 5 EStG.

nicht im Inland lebende Kinder

Nicht im Inland lebende Kinder, die weder ihren Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt im Inland oder einem EU-Staat bzw. einem assoziierten Staat haben, werden nicht berücksichtigt. Der Wohnsitzbegriff bestimmt sich wie bei dem Kindergeld-Berechtigten nach § 8 Wohnsitz
 
Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.
 
(Link: www.gesetze-im-internet.de vom Bundesministerium der Justiz)§ 8 AO 1977.

• Bei einem gemeinsamen Auslandsaufenthalt von Kindern und Eltern geht die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes (BFH) davon aus, dass ein Wohnsitz des Kindes nicht mit dem des Elternteils übereinstimmen muss. Haben die im Ausland lebenden Eltern – auch – einen Wohnsitz im Inland, so soll das Kind nicht zwingend diesen Inlandswohnsitz haben. Leben die Kinder im ausländischen Haushalt eines Berechtigten, der nach § 62 Anspruchsberechtigte
   
  (1) 1Für Kinder im Sinne des § 63 hat Anspruch auf Kindergeld nach diesem Gesetz, wer
  1. …
  2. ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland
  a) …
   
  (Link: zum Gesetzestext hier im Internetauftritt)§ 62 Abs. 1 Nr. 2 a EStG als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig behandelt wird, so können diese Kinder allerdings ebenfalls berücksichtigt werden (vgl. Münchener Anwaltshandbuch zum Sozialrecht, § 35 Rdnrn. 33 und 11). Die Praxis der Familienkassen zur Gewährung/Nichtgewährung des Kindergelds ist mir in diesen Fällen allerdings nicht klar.
• Beim Auslandsstudium ist das „Kind“ berücksichtigungsfähig, wenn es die Wohnung bei den Eltern beibehält und es diese Wohnung auch in den Semesterferien nutzt (vgl. z. B. BFH vom 23. November 2000, VI R 107/99).
• Eine Ausnahme von dem Wohnsitzgrundsatz bzw. dem Aufenthaltsgrundsatz bestimmt § 1 Steuerpflicht
   
  (1) 1Natürliche Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind unbeschränkt einkommensteuerpflichtig. …
   
  (Link: zum Gesetzestext hier im Internetauftritt)§ 1 Abs. 2 EStG. Deutsche Staatsangehörige, die im Ausland wohnen und als Beamte, Richter, Soldaten oder Arbeitnehmer im öffentlichen Dienst des Inlands beschäftigt sind und ihren Arbeitslohn aus einer inländischen öffentlichen Kasse beziehen, haben ebenfalls Anspruch auf Erhalt von Kindergeld.